一、会计政策变更处理方法选择:可比性与可靠性的困境（论文文献综述）
张强,葛佳鑫[1]（2021）在《跨国并购的行业政策风险控制分析——以汤臣倍健并购LSG为例》文中研究表明跨国并购是企业"走出去"的重要途径,近些年来资本市场的快速发展将我国企业海外并购推向了高潮。然而跨国并购过程复杂、风险丛生,往往无法达到理想的预期效果。文章以汤臣倍健跨国并购LSG为例,追溯了汤臣倍健从2018年高溢价收购LSG到2019年受到电商法冲击,公司业绩因计提巨额商誉减值惨遭"滑铁卢"的全过程。分析汤臣倍健首次海外并购所遭遇的行业政策风险以及控制措施,旨在为其他有意跨国并购的企业提出行之有效的风险防范建议。
彭雯[2]（2020）在《会计师事务所国际化的经济后果研究 ——来自中国境内会计师事务所在PCAOB注册的经验证据》文中指出随着资本市场对外开放程度的不断深化,市场对信息中介国际化能力的需求亦随之增强。审计作为资本市场重要的信息中介之一,对提高信息披露质量、优化资源配置效率、维护市场稳定具有重要作用。尤其在企业国际化以及资本市场对外开放高速发展时期,打造拥有优质声誉、专业技能的国际化会计师事务所,塑造中国会计师事务所的国际知名度与核心竞争力,以高水平对外开放推动注册会计师行业高质量发展,是促进中国资本市场健康稳定发展的关键环节之一。培育一批具有国际影响力的会计师事务所是《会计改革与发展“十三五”规划纲要》的战略目标之一。在政策的鼓励下,越来越多的中国境内会计师事务所为企业“走出去”提供国际化的审计产品,多家中国境内证券从业会计师事务所在美国公众公司会计监督委员会（简称PCAOB）注册,拥有在美国资本市场中提供审计服务的资格,这是在审计市场集中度较高的美国市场承接审计业务的首要资质;是向客户体量较大,市场机制完善的国家学习国际执业标准,积累国际经验的入场券;是在发达国家市场建立国际声誉,进行高质量国际化建设,加强审计供给能力的重要举措。本文基于中国境内会计师事务所主动在PCAOB注册这一背景,系统探究中国境内会计师事务所国际化对中国境内A股主板上市公司的审计定价、审计质量以及会计信息可比性的影响机理。会计师事务所作为提供审计产品的供给方,其要素特征关系到事务所定价决策等微观行为,从而决定会计师事务所能否为市场提供高质量的审计服务产品,进一步对资本市场中信息的可靠性、可比性产生重要影响。本文通过探究会计师事务所国际化这一审计供给方特征如何影响审计行为、审计结果以及审计作用,以期揭示会计师事务所“走出去”如何发挥积极作用,为提高资本市场信息质量,保障市场机制有效运行提供理论借鉴。首先,本文通过分析会计师事务所国际化对中国境内业务审计定价决策行为的影响,发现中国境内会计师事务所在PCAOB注册促使审计收费显着提高,进一步研究发现在声誉较高的事务所中效应更为显着,并且会计师事务所国际化促使审计投入增加,说明事务所提高定价的动机是对声誉成本与审计投入成本的考虑;结合审计师能力的分析发现会计师事务所国际化促使审计师专业能力的提升,一定程度上表明中国境内会计师事务所在PCAOB注册之后提高审计收费反映为国际化能力的提升。此外排除了客户规模、产权差异、境外投资者持股、低价竞争、审计收费粘性、内生性等因素的潜在干扰。第二,在探究会计师事务所国际化对审计定价决策行为影响渠道的基础上,本文进一步结合审计结果,分析会计师事务所国际化如何影响中国境内业务的审计质量。研究发现中国境内会计师事务所在PCAOB注册之后,境内业务审计质量显着提高。进一步分析发现,在审计风险较高、事务所规模较大的样本中,国际化对审计质量的提高作用更加明显,一定程度上表明会计师事务所国际化促使审计师提高审计质量的动机是在声誉机制下,事务所为了发送国际化这一积极信号,出于对潜在风险,国际声誉成本的考虑,因而有动机提高审计质量。此外审计师能力方面,结合事务所注册会计师人数、学历素质的实证检验结果发现事务所在PCAOB注册之后注册会计师人数显着增加,学历水平显着提高,表明事务所在国际化的过程中会吸收更多高学历的注册会计师,提高审计师的素质能力,一定程度上验证了事务所国际化促使审计师提高审计质量的能力渠道。最后,会计师事务所国际化影响审计质量,进而对会计信息产生作用。基于会计信息可比性视角的分析表明中国境内会计师事务所在PCAOB注册有助于提升会计信息可比性。进一步研究发现会计师事务所国际化也具有声誉效应和学习效应,能够增强审计师对国际会计准则与审计准则的理解能力,从而有助于审计师更高效的判断会计信息是否合乎准则,提供更加可比的会计信息。上述研究表明中国境内会计师事务所国际化这一审计供给特征通过审计师动机和能力渠道,促使审计师学习国际经验方法,增加审计投入,与国际标准体系接轨,提高专业能力,从而调整审计定价决策,提高审计质量,增强会计信息可比性,并且通过倾向得分匹配检验克服了客户选择审计师的内生性问题。本文基于中国境内会计师事务所自愿在PCAOB注册,并且禁止PCAOB强制检查这一独特的制度背景,能够将声誉效应与监管效应进行有效区分,研究发现即使在没有PCAOB强制检查的情况下,会计师事务所通过主动在PCAOB注册这一自愿性的国际化方式具有积极效应,为会计师事务所国际化如何促进注册会计师行业的高质量发展提供新的理论视角,亦说明PCAOB对于非美国企业的审计存在积极的外部性。同时,本文研究结论对于资本市场其他中介机构国际化建设也具有一定借鉴价值。
陈飞帆[3]（2020）在《新收入准则对中国通号系统集成业务会计信息质量影响研究》文中研究指明研究背景:随着国家进行产业转型和企业商业模式的更新,新兴行业日益增加,企业的产品和服务形式越来越丰富,核算也越来越复杂。对收入进行确认和计量面临着诸多困境,需要进一步的改善使其更加完备。《企业会计第十四号--收入准则》（简称:新收入准则）在2017年出台,收入的确认和计量发生了变化。新收入准则的实施将对各个行业的收入核算产生不同程度的影响,各个行业都应当结合业务特点评估收入计量受影响的程度以便更好的核算。软件行业由于其业务流程特点,其收入核算受到的影响可能较为明显。所以本文研究问题:本文对中国通号软件业务的业务模式进行分析,基于旧收入准则核算政策存在的问题,研究新收入准则对软件业务的影响。其中“软件业务”主要指中国通号的软件系统集成业务,“问题”主要是旧收入确认和计量的存在的会计信息质量问题,“影响”主要指新收入确认和计量政策对于上述旧政策存在的会计信息质量问题的改进情况。研究思路:首先,本文基于会计信息质量要求的各要素、通过比较新/旧收入准则内容,并结合新/旧收入准则研究文献,归纳出旧收入准则下会计核算中存在的会计信息质量问题以及新收入准则下的会计核算政策对上述会计信息质量问题的改进情况。然后,对中国通号软件系统集成业务模式进行分析,以及按照新/旧收入准则在系统集成业务收入核算的具体应用分析。最终得出了研究结论:对于中国通号软件系统集成业务:（1）旧收入准则在其收入的确认和计量中存在会计信息质量问题。（2）新收入准则的应用能在其收入确认中改进旧收入准则存在的会计信息质量问题,但是在收入计量中对会计信息质量问题改进效果不足。改进效果不足原因主要是收入计量中的履约进度的确认方式不够准确。（3）为了改进履约进度确认准确度,可以基于软件系统集成业务的自身特点,从内部控制和会计核算2方面采取改进措施。从而增加收入计量准确性,提高会计信息质量。研究价值:理论价值为研究了新收入准则对中国通号软件系统集成业务收入会计信息质量的改进情况。实践价值为针对新收入准则下的收入计量中对于中国通号软件系统集成业务收入会计信息质量问题改进效果不足的情况提供应对措施。创新之处:针对上述改进效果不足的情况,本文提出2点具有创新意义的改进措施:从内部控制角度改进履约进度的确认方式、从会计核算角度改进履约进度的确认方式。
王海旭[4]（2020）在《上市公司会计信息披露质量评价研究 ——以万福生科为例》文中研究说明在中国经济飞速发展的市场中,上市公司的数量和规模也在飞速增长,已成为社会经济活动中的一支重要力量。其中上市公司会计信息披露是一个由来已久的话题,作为众多投资者了解上市公司运作的重要数据,提高信息披露的透明度,建立更好的金融市场诚信框架尤为重要。然而,随着中国证券市场的不断发展,信息披露违规行为的发生事件也在增长,这不仅会造成投资者的巨大损失,也不利于资本市场的健康发展,所以改善上市公司会计信息披露的质量尤为重要。本文针对上市公司会计信息披露的质量问题建立了评价指标体系,由评价目标、评价依据、评价方法和评价指标体系构成,其中评价指标由会计信息披露的可靠性、完整性、相关性、可比性、及时性构成,共有24项指标,采用100分满分的制度对上市公司会计信息披露质量进行评估,从而得出具体的分值,使不同上市公司在各个方面进行比较。希望本文建立的评价体系能对该课题的研究做出有力贡献,并且本文以万福生科（后更名为佳沃股份）为例进行体系评价,进而发现上市公司会计信息披露的过程中缺乏真实性、完整性,存在滞后性、随意性等问题,同时针对问题,提出建立科学的会计支持体系、加强会计人员诚信教育等具有针对性的对策。最终期望能够合理维护全体投资者的权益,提高我国会计信息披露质量,确保我国证券市场健康有序运行。
张景[5]（2020）在《会计信息可比性对超额现金持有的影响研究》文中提出现金作为流动性最强的资产,能够维持企业生产经营活动的顺利开展,预防经营风险,避免陷入财务困境。但如果管理层和大股东超额持有现金,不仅会产生大量现金持有成本,还会为在职消费、过度投资和“掏空行为”等损害企业价值或小股东利益的代理活动提供契机。近年来,随着市场不确定性的提高和代理冲突的加剧,我国上市企业超额现金持有量逐年增长。研究表明,为预防融资约束的预防动机和出于自利目的的代理动机是导致超额现金持有的主要原因。会计信息可比性作为会计信息质量的重要特征之一,能够通过信号传递功能和公司间信息溢出效应为信息使用者提供增量信息,降低企业内外部信息不对称程度,缓解企业内部存在的两类代理问题,进而降低企业超额现金持有量。本文基于会计信息质量的治理作用,研究了会计信息可比性与超额现金持有量的关系,分别从企业内外部找到了代理冲突和融资约束两条影响路径,最后研究了超额现金持有量的价值效应。本文丰富了会计信息质量与现金持有方面的研究,提供了会计信息可比性影响现金持有的经验证据,具备一定的理论意义。同时,本文能够加强企业对信息披露质量的重视,缓解超额现金持有的潜在弊端,从而提升企业现金持有价值,促进资本市场的高效运转。本文的主要内容包括六部分,分别为绪论、理论基础与文献综述、理论分析与研究假设、实证分析、进一步研究、结论与建议。绪论揭示了本文的研究背景、目的与意义,并介绍了整体思路和研究方法。第二部分首先梳理了会计信息可比性及超额现金持有方面的理论基础,然后整理出学界关于会计信息可比性、超额现金持有、会计信息质量与超额现金持有三个方面的研究成果,并进行了总结和述评。第三部分首先分析了会计信息可比性对超额现金持有量的可能影响,并从内外部两方面探讨了上述影响的可能路径,进而提出本文的研究假设。第四部分,本节首先选取合适的研究样本、设计研究变量并建立实证模型,对本文的假设进行了检验,分析了其异质性,并进一步通过中介效应和分组检验识别企业内外部两条影响路径。最后采用工具变量法对内生性进行了处理,并通过子样本回归、替换关键变量度量指标等多种方法验证研究结论的稳健性。第五部分检验了超额现金持有量对企业价值的影响以及会计信息可比性对超额现金持有量的价值效应,并解释了该效应在不同产权性质企业中的差异。最后,第六部分展示了研究结论、政策建议,以及本文尚存在的不足之处。本文基于2003-2018年我国A股上市企业数据,采用面板数据固定效应模型,研究了会计信息可比性对超额现金持有的影响和路径。研究发现:（1）会计信息可比性与企业超额现金持有量之间呈现显着的负相关关系。（2）区分产权异质性发现,该关系在国有企业和非国有企业中无明显差异;区分超额现金持有量大于零和小于零两种状态发现,会计信息可比性的治理作用主要通过降低高于正常水平的超额现金持有量实现,而非通过调整低于正常水平的超额现金持有量实现。（3）融资约束是会计信息可比性降低超额现金持有量的外部作用机制,表明会计信息可比性能够降低企业内外部的信息不对称,缓解融资约束,进而降低由于预防动机超额持有的现金水平。（4）代理冲突是会计信息可比性抑制超额现金持有量的内部作用机制。在一定程度内,会计信息可比性能够缓解代理冲突进而降低超额现金持有量,但当代理冲突过度严重时,管理层会操纵会计政策直接影响会计信息可比性,小股东会“用脚投票”,抑制会计信息可比性发挥治理作用。（5）进一步研究发现,超额现金持有量对公司价值具有积极作用,表明尽管预防动机和代理动机都是导致超额现金持有的重要原因,但预防动机的作用更大。（6）最后,会计信息可比性显着提高了超额现金持有价值,区分产权性质后,该效应只发生在非国有企业中。以上结论的政策启示有:第一,企业应当重视会计信息披露质量尤其是会计信息可比性对公司超额现金持有的治理作用,严格按照准则规定,如实对经济业务进行核算和报告,防止管理层对会计政策的操纵,提高会计信息可比性,进而优化现金管理决策。第二,股东应当加强对管理层资金使用效率的考核,通过制定更有效的薪酬激励和适当的惩罚措施,减少由于自由现金流产生的代理成本。第三,资本市场应当从现金股利分配方面加强对小股东利益的保护,一方面明确规定现金股利分配的最低标准和累计不分派现金股利的最长期限,另一方面依照有关法律法规对违反规定的行为实施处罚,防止大股东对现金资产实施侵占。第四,政府部门应当综合考量国有企业的社会目标和经济目标,减少对国有企业的经济干预,控制资金拨款的数量,定期考核资金使用效率,减少超额现金持有和现金价值的非效率损失。
孙蕊[6]（2019）在《会计重要性原则及其应用问题研究》文中进行了进一步梳理会计重要性原则,在会计确认、计量、记录和报告的整个信息处理过程中发挥着关键性作用,制约和指导着企业会计实务工作。相比于谨慎性、可比性、实质重于形式等其它会计原则,重要性原则应用具有更强烈的主观判断特性。但会计理论界对会计重要性一直缺乏全面、深入和系统的研究。近些年来,国际会计权威组织开始关注会计重要性问题。2011年,欧洲证券市场机构（ESMA）发布了《财务报告中关于重要性考虑》的咨询文件,在界定重要性术语,主要信息使用者特征以及财务报告目标的基础上,重点针对会计政策、中期报告、附注披露等涉及重要性判断和决策的问题的考虑因素设置征求意见。为了提高财务报告信息披露的有效性,IASB在2015年发布了《IFRS实务声明:财务报表中重要性应用的征求意见稿》。同年,FASB也发布了有关于“重要性决定”（Materiality Determination）的一系列概念框架修订项目征求意见稿;2017年,为使得公司管理层在财务报告信息编制方面更好地运用重要性判断,IASB制定并向公众发布《作出重要性判断的实务声明2》（Making Materiality Judgements:Practice Statement 2）。这一系列项目或声明反映出西方会计组织对重要性原则应用问题的高度重视,以及在完善重要性概念、尝试制定相关非强制性实务指引方面所付出的努力。我国目前仅将重要性作为会计信息质量特征之一纳入《企业会计准则—基本准则》,尚未制定关于会计重要性及实务应用方面的准则、解释或指引。随着近些年我国会计准则国际趋同步伐加快,以及企业经济业务和资本市场环境日益纷繁复杂,我国亟待对重要性原则进行全面、系统的理论研究,而且这对于提升我国上市公司财务报告信息质量,进一步加强资本市场利益相关者保护都具有深刻的理论和现实意义。本研究是基于“重要性思想及制度演化—重要性基础理论构建—重要性判断及框架理论构建—重要性应用的实证检验—重要性应用指引制定建议”的研究脉络,按研究内容和性质不同可大致划分为五个层次:第一层次是梳理和评述了有关重要性及判定研究的国内外文献,并阐述了后续核心内容探讨的理论基础。第二层次是基于制度经济学相关理论,详细阐述了会计重要性思想的产生、应用与演化。第三层次是运用规范分析方法尝试分析并建立会计重要性原则及判定的概念理论框架;这其中又包括三个部分,第一部分主要是会计重要性概念及作为信息质量特征特征的解析和重构,第二部分是探寻影响重要性原则应用的内外部环境,第三部分是尝试分析重要性判定机制和判定标准,以及建立会计重要性职业判断框架。第四层次是重要性概念应用的实证研究,主要基于自愿性重述和财务报告舞弊两个视角,分别检验关于错报重要性评估和内控缺陷定量重要性标准设定对管理层行为的影响。第五个层次是分析我国建立应用指引的必要性和提出设计建议。本文的具体研究问题及相应研究结论按照次序主要可归纳为如下七个方面:第一,采用历史演进和制度演化经济学分析范式,梳理自古代簿记时代、近代会计时期和现代会计时期三个不同阶段重要性思想在会计中的应用和演进,并分析了会计重要性思想历经“自生自发性秩序—会计惯例—正式会计制度”的制度演化路径。会计重要性应用的演进过程是具有内在规律性的:首先,会计重要性思想运用与演化深深根植于一国经济社会制度与商业环境变迁,因而对重要性原则的应用和把握不能忽略社会发展与会计规则之间的互动关系;其次,会计作为一种管理控制活动,恰如其分地应用重要性原则可以提升会计信息处理效果和质量,有利于细化会计核算和收益计量,提升内部管理效率,最终提升企业业绩;此外,重要性的应用囿于会计目标的发展变化。第二,通过比较分析会计重要性现有的不同定义发现,目前的重要性基本定义涵盖视角和可理解程度较低。在定义基础上,总结了重要性的概念特征可分解为三个维度:基于特定主体背景、信息使用者导向以及依赖于专业判断。结合重要性特征,并借鉴西方哲学价值理论、经济学效用理论等,对重要性相关概念进行重构:在本质属性和概念内涵的认识方面,会计重要性可以被表述为:基于特定主体环境下,是一种为满足主要信息使用者决策需要为导向的价值判断,在会计信息确认、计量、列报和披露等程序发挥着制约和行动导向性作用;普遍运用形式反映在会审人员运用职业判断,评估财务报表项目或事项等信息的错漏报是否会对财务报表整体表述造成重大影响。第三,阐释和分析了影响重要性原则应用的内外部环境。在宏观文化环境方面,一国会计文化和价值观很大程度上影响着重要性水平评估和应用。树立良好的会计价值观可以通过二次投射作用,激励和驱动会计人员按照会计标准规范来施行会计工作,使得会计制度和会计信念刚柔并济,共同影响着他们对重要性原则的运用。我国资本市场会计监管的最主要目标是保证财务报告信息质量,此种环境对会计人员作出合法合规的职业判断起到强有力的约束和引导作用。而且在“大数据”时代背景下,不断涌现的新商业模式,其对会计确认、计量和披露的最大影响是企业价值创造和传递方式的变化,使得投资者、债权人、监管者等不同利益相关者关心的会计报表信息发生改变,这进一步又对会计信息重要性评估提出了更高的要求。在企业内部环境因素的影响中,完善的内部控制制度为财务报告编制中重要性应用提供了内部制度保障,一定程度上约束指导着管理当局决策行为。第四,探讨了重要性判断标准、机制和特征,借鉴西蒙“有限理性”理论,本文提出提高重要性判定质量的途径是加强程序理性,减少三类程序非理性偏差。优化重要性判定的质量,就需要加强规则理性,减少规则的不完备性;在加强认识理性过程中,首先要通过学习和实践训练以弥补会计判断人员的“知识差”,借助于判断和决策辅助工具,弥补认知能力的局限性。在行为理性约束方面,为避免严重的行为非理性造成的重要性判定偏误,需要制定严格的企业内部控制制度,并加强会计职业道德建设,以保证管理层以及相关会计人员能够作出客观公允的判断。基于对重要性判定理论的探讨,构建了财务报告重要性职业判断框架。第五,以我国沪深两市A股上市公司2008-2017年重述公告为研究样本,实证分析了财务报表错报重要性程度对管理层财务重述行为意愿的作用关系。实证结果发现上市公司更倾向对于数量和性质重要性程度均较低的财务报表错报进行自愿性重述;相反被监管部门责令要求更正的公司财务报表差错的数量和性质均较严重;进一步发现若上市公司前一年度被出具非标准无保留审计意见,则会减弱错报数量重要性程度对自愿重述的影响。第六,基于内部控制缺陷认定制度及重要性标准设定的相关理论,考察了2011-2017年度我国沪深A股上市公司首次设定未变更的内控缺陷重要性定量标准对后续财务报告舞弊行为的影响。实证结果表明,在设定重要性定量标准的上市公司中,其首次设定内控缺陷重要性水平越低,则发生后续财务报告舞弊的可能性越大,这种情况在非国企、两权分离度较高、公司内部控制环境和外部审计质量较低的公司中显着。结论支持了上市公司管理层很可能存在利用重要性标准的自利动机这一路径。第七,基于重要性及判定的理论构建及实证检验,分析了我国制定重要性应用指引的必要性。我国会计准则的原则导向性决定了在实务中具体应用重要性时,更多依赖于会计职业判断:其一,会计准则执行、重要性职业判断和建立应用指引三者之间是存在双向逻辑互动关系的。其二,重要性应用指引的建立,一定程度会提升不同利益相关者关于财务报表重要性应用问题的共同知识比重,有助于共同提升会计信息质量。其三,会计重要性本质上是原则导向的价值判断,制定相关方“共识性”的应用指引可确保职业判断中隐性知识得到有效传递。设计应用指引需遵循目标导向原则、差异性规定原则以及程序表现原则。最后在应用指引设计的主体内容、重要性判断的整体程序以及应重点明确的警示类条款三个方面提出相关设计建议。本文的创新和贡献之处主要体现在以下五个方面:第一,会计重要性基本理论的系统研究。基于严谨的规范性理论分析,融合管理学、经济学和哲学视角的相关理论,创新性地提出会计重要性概念本质是一种价值判断,从而得出了有异于以往研究的观点。并对比分析重要性在财务报告概念框架中的定位,提出满足重要性信息质量特征的充分条件。以上创新点为我国企业会计准则中关于重要性原则的研究提供理论支持。第二,会计重要性判定的理论研究。重要性判定是会计理论和实务界的一大难点,国内鲜有关于这方面的相对系统的理论探讨。本文在分析会计信息重要性判定特征,数量、质量判断标准,以及判断机制的基础上,从加强程序理性、减少程序非理性偏差这一视角,提出了提升重要性判断质量的路径,并尝试构建重要性职业判断框架。以上创新之处可为会计人员在编报财务报告信息过程中更好地作出重要性判断提供一定理论指导,并对制定我国重要性应用指引提出设计建议。第三,会计重要性思想及制度演化的探究。基于制度演化经济学视角,梳理了古代、近代和现代不同会计时期重要性思想及制度演进过程,总结了重要性思想运用与演进的三大规律。其创新之处在于从历史演进、会计技术和理论发展的层面,探索重要性思想的产生及其演进,这可以认为是对会计重要性系统、深入研究的一个逻辑性起点。第四,我国上市公司管理层重要性应用与财务重述行为的实证研究。在实证检验报表错报信息重要性判断对自愿性财务重述影响时,本文通过手工收集我国上市公司以重大事项临时公告的形式披露的差错更正公告中的数据,建立计量模型进行回归分析。国内鲜有文献探索关于上市公司管理层自愿重述行为和错报重要性之间的关系,因而具有一定创新性。第五,在探讨内部控制缺陷重要性定量水平设定与财务报告舞弊关系时,实证检验了我国上市公司制定内控缺陷认定的重要性定量标准是否具有治理作用,以及内外部治理环境对上述两者关系的影响。创新点在于,以前国内外学者的研究大都聚焦于审计师对重要性判断的研究,很少从管理层视角来探究对于内部控制缺陷重要性标准设定与自利动机之间是否存在显着关系,这对验证重要性定量标准的执行效果以及如何完善内控缺陷重要性标准具体设定方面提供了经验证据和启示。
鲁威朝[7]（2019）在《内部控制与跨公司信息传递 ——基于会计信息可比性视角的研究》文中研究说明提升会计信息质量是内部控制最为重要的目标之一,通过向相关者提供高质量会计信息,降低信息成本、缓解信息不对称,从而提升市场效率、优化资源配置。学术界为此构建了内部控制-会计信息质量-经济后果的逻辑链条,并对内部控制目标达成情况、实施效率与效果展开研究。然而,基于内部控制及会计信息质量的演进历史,对内部控制经济后果的观测几乎都是基于会计信息可靠性展开的。随着市场的不断发展,内部控制及会计信息质量的内涵更为丰富,相关者对于内部控制及会计信息质量也提出了新的要求。这一背景下,仅立足可靠性就可能存在一定局限性,对内部控制经济后果的解释也可能存在一定偏颇。基于此,围绕内部控制-会计信息质量-经济后果的逻辑链条,本文选取会计信息质量的另一维度——会计信息可比性为切入点,构建内部控制-会计信息可比性-经济后果逻辑链条,以其作为现有内部控制-会计信息可靠性-经济后果逻辑链条的补充,进一步完善、深化内部控制研究,并为现有内部控制经济后果解释提供一个新视角。以A股上市公司为基础样本,并选取跨公司信息传递作为经济后果,本文检验了内部控制-会计信息可比性-经济后果逻辑链条的各个环节,并为逻辑链条各个环节提供了实证证据。结果显示:第一,内部控制水平的提升有助于强化上市公司会计信息可比性,在对内部控制经济后果解释的过程中,会计信息可比性相较于可靠性具有增量价值;第二,从过程观来看,会计信息可比性的提升有助于增进盈余信息在同类公司间的传递效率,而从整个逻辑链条来看,内部控制通过提升会计信息可比性,进而促进了这一信息传递过程;第三,从结果观来看,会计信息可比性的提升可以降低IPO对在位公司的信息冲击,缓解对其的股价影响。在整个逻辑链条下,内部控制通过提升会计信息可比性,有效缓解了这一冲击效应。由此,本文为内部控制-会计信息可比性-经济后果的逻辑链条提供了实证证据,并发现可比性相较于可靠性在其中具有增量解释力。本文的创新与贡献在于:首先,构建了内部控制-会计信息可比性-信息传递逻辑链条,补充完善了内部控制经济后果研究的内在逻辑。由于内部控制的演进是与投资者对会计信息可靠性的担忧相应的,而可靠性在会计信息质量特征体系中居于基础地位,早期对经济后果的探索也大都围绕可靠性展开。随着市场不断发展,相关者对其他会计信息质量特征的要求不断提升,本文的研究则进一步推动内部控制经济后果研究与相关者信息需求变化相适应。其次,进一步丰富了可比性影响因素及经济后果研究。市场的发展使得投资者选择范围不断扩大,他们往往需要在多重标的间进行比较,进而得到较优投资决策。因此,会计信息可比性的作用日趋凸显。本文不仅发现内部控制是影响会计信息可比性的重要因素,还发现可比性可以有效促进信息传递,从而进一步丰富了可比性相关研究。再次,首次实证证明了 A股市场跨公司信息传递的存在性,并为其提供了一个影响因素证据。信息传递的重要性体现在其外部性特征,不同于公司层面研究,跨公司信息传递关注于公司之间的互动,相关研究则可以进一步将研究范围从公司个体拓展到公司间乃至整个市场,这在资本流动不断加速、信息化程度不断加深的宏观背景下尤为重要。另外,本文在研究设计上具有创新价值。不同于其他质量特征,可比性是一个“相对概念”,既关注比较主体,也关注比较客体,因此可比性具有与其他质量特征不同的决策有用性。信息传递同样是一个“相对概念”,从信息传递视角检验可比性影响,这一研究设计的契合为观测可比性作用提供了一个更为贴切的情境,有助于获取更为稳健、直接的证据。最后,本研究对实务工作具有借鉴意义。当前经济下行背景下,防范系统性风险成为资本市场工作重点,而系统性风险恰恰是由个体引发并在市场内快速传递的一种风险类型。通过研究资本市场内部公司间信息传递,对于深入了解系统性风险传播具有借鉴价值,而对信息传递影响因素的相关研究则有助于相关者更好地识别、防控系统性风险。
李方玉[8]（2019）在《僵尸企业的僵化指数及处置机制研究》文中提出现如今中国进入了经济发展的新阶段,国际贸易增速降低、金融市场震荡加剧,对我国经济造成较为严重的冲击和影响,经济下行压力持续加大,产能过剩矛盾突出,推进供给侧结构性改革是适应我国经济发展新常态的必然要求,是推动经济持续健康发展的重要举措。伴随着我国工业转型升级、产业结构调整以及供给侧结构性改革的推进,积极化解产能过剩,加快僵尸企业的处置步伐是现阶段我国政府工作的重要内容之一。僵尸企业是指自身“造血能力”不足、陷入财务困境,依靠银行贷款和政府补助等外部资金“输血”而维持生存的企业。2008年全球金融危机导致世界经济整体下滑,我国经济亦受到较大冲击,经济危机过后,国外市场低迷、国内需求下降导致我国钢铁、煤炭、水泥等基础设施产业产能出现大规模的过剩,在经济增长放缓、需求减少的情况下,企业经营受到巨大冲击,资金周转困难等原因导致众多企业陷入财务困境,而一些产能过剩本应被市场淘汰的企业在政府补助和银行贷款等外部资金的帮助下勉强存活,逐步恶化为僵尸企业。随着经济下行压力的加大,僵尸企业问题日益凸显,其浪费社会资源、加剧产能过剩、阻碍产业发展、恶化信用环境、诱发系统性风险等危害形成了大家的共识,严重妨碍了我国经济发展和社会稳定。2015年开始,国务院多次会议指出要深化改革,加快推进僵尸企业清理处置,提升企业发展质量和效益,优化社会资源配置,积极化解产能过剩,推动经济的健康发展。现阶段学术界对于僵尸企业的研究主要集中于僵尸企业的定义、识别方法、成因、处置方法等方面的理论探索,鲜少有研究针对僵尸企业微观层面进行深入剖析,运用量化方法探究僵尸企业的僵化程度差异,学术界对于僵尸企业处置方面的研究主要以理论分析为主,在我国政府倡导分类处置僵尸企业的背景下,较少有研究从僵尸企业实际数据角度提出可量化的僵尸企业分类标准,进而将量化分类标准与僵尸企业分类处置方法相结合。本文在对国内外有关僵尸企业认定标准、成因以及对策方面的文献进行总结归纳的基础上,借鉴国外学者提出的僵尸企业信贷补贴计算方法,引入对中国僵尸企业产生重要影响的政府补贴因素,参考国内外学者对于净利润和资产负债率在衡量僵尸企业时的重要性和认可程度,将扣除信贷补贴和政府补助后的实际净利润连续三年之和为负数且资产负债率超过行业平均水平这两个条件作为本文识别僵尸企业的认定标准,对2010-2017年我国A股非金融行业上市公司中的僵尸企业样本进行识别。然后,通过文献回顾梳理、实证检验以及僵尸企业核心特征分析,对僵化指数的基础财务指标、公司治理指标以及外部资金依赖度指标进行筛选,运用符合本文研究目标和指数构建需求的熵值法作为僵化指数指标的赋权方法。根据宏观经济环境波动情况将本研究时间段进行划分,针对各时间段僵尸企业样本情况运用熵值法分别构建起包含基础财务指标、公司治理指标以及外部资金依赖度指标在内的综合僵化指数模型,并对各时间段僵尸企业的僵化指数分布情况进行统计分析。最后,在此基础上将计算得到的僵尸企业各时期僵化指数与企业僵尸状态持续期这两个因素相结合,对僵尸企业的综合僵化程度进行衡量,得到僵尸企业分类标准,按照综合僵化程度将僵尸企业分为轻度僵化、中度僵化和重度僵化三大类,通过分析各类僵尸企业的数据特点,分别提出适合不同类别僵尸企业的处置策略,进而形成僵尸企业的分类处置机理,并结合上市公司实际案例对各类别僵尸企业的处置策略加以分析。同时,进一步优化包含僵尸企业处置法律制度、政府部门工作机制以及综合保障机制在内的僵尸企业处置配套机制,完善僵尸企业的僵化风险预警及管理机制,最终形成长效化和常态化的僵尸企业处置机制,为推动僵尸企业处置工作的顺利进行提供参考。本文的创新点主要体现在以下三个方面:（1）发现了僵尸企业的僵化规律。本文立足学术前沿,在国内外研究僵尸企业文献的基础上,抓住我国僵尸企业的核心特征,提出具有全面性、科学性、数据可获取性的僵尸企业识别标准,同时,选取反映僵尸企业综合情况的基础财务指标、公司治理指标以及外部资金依赖度指标,运用符合本文研究目标的熵值法进行赋权,探索性地构建了衡量僵尸企业某时刻僵化程度的僵化指数模型,反映了僵尸企业综合数据特点,探索了僵尸企业的僵化规律,丰富了现阶段僵尸企业研究思路和内容。（2）揭示了僵尸企业的分类处置机理。在我国政府提出要推动僵尸企业分类处置的要求后,学术界纷纷展开僵尸企业处置方面的研究,但主要是从经济学、管理学和法学等角度进行的理论分析,部分文献对于僵尸企业的分类仍停留在定性分析阶段,尚未有研究将僵尸企业定性分类与实际数据相结合。本文通过构建僵化指数模型,从横向和纵向两个维度,将僵尸企业某时刻的僵化程度与僵尸状态持续期相结合,形成可量化的僵尸企业综合分类标准,将僵尸企业分为轻度僵化、中度僵化和重度僵化三大类,有针对性地提出适合不同类别僵尸企业的处置策略,揭示了僵尸企业、分类标准与处置策略之间的相互联系以及分类处置原理,为企业和政府部门处置僵尸企业提供了参考依据。（3）完善了僵尸企业处置机制。本文一方面从宏观社会经济层面,提出了优化包含僵尸企业处置法律制度、政府部门工作机制以及综合保障机制在内的僵尸企业处置配套机制的相关建议;另一方面,对宏观僵化风险预警机制进行了优化,并构建了包含僵化风险组织结构与文化、信息沟通与报告、企业战略与目标设定以及僵化风险识别与应对四方面的企业僵化风险管理机制,有助于提高僵尸企业处置的效率和效果,为推动僵尸企业处置工作的顺利进行提供参考。
酒莉莉[9]（2019）在《审计师—客户选择：匹配度与审计效率》文中研究说明在资本市场中,高质量的财务报告被视为现代金融系统的基石,对保护中小投资者以及其他财务报告的使用者均有着重要意义,在降低企业代理成本、引导资本市场配置、维护市场经济健康发展等方面发挥着不可替代的作用。对会计师事务所而言,若提供的审计报告没有一定的质量保证,那就得不到公众市场的信任,审计工作就毫无意义。然而,如果事务所一味追求较高的审计质量,忽视审计工作投入,那就要花费大量的成本来完成审计工作,反而造成收益与成本不成正比。为此,如何保证会计师事务所在提供高效供给的同时还能保证审计质量成为财务会计理论界与实务界必须深入探讨的话题。审计服务作为一种能够用来交易的劳动产品,在社会经济生活中存在着供给与需求,供求关系的变化会直接影响到审计市场的运作情况。也就是说,审计服务的运作取决于会计师事务所自身和客户两个方面。因此,对审计师-客户关系的探讨为我们研究如何提高审计工作效率提供了思路与空间。众所周知,审计师-客户关系基本围绕着审计市场的需求与供给展开。对于理性的审计服务供给者和需求者而言,审计师与其客户维持均衡状态都是为了要达到效率和利益的最大化,此时形成的审计师-客户组合是最优的匹配性组合。审计师-客户匹配度是审计师-客户关系的重要组成部分。本文首先围绕审计市场的需求与供给,深入探讨审计供求的均衡与变动,从均衡变动的视角分析审计师-客户选择行为背后的深层次原因与动机,探讨审计师-客户关系从不均衡状态（不匹配）向均衡状态（匹配）逐渐转变的过程。其次,参考Brown and Knechel（2016）的研究,本文从会计师事务所的客户群组出发,基于客户间的相似性视角,构建审计师-客户匹配度指标,实证检验了审计师-客户选择对审计师-客户匹配度变化的影响,并进一步沿着“投入—产出”这一逻辑链条,从审计费用和审计质量两个角度检验审计师-客户匹配度对审计效率的影响。经理论分析和实证检验,本文得出以下几点研究结论:（1）审计师-客户选择带来了审计师-客户匹配度的提高。实证研究结果发现:审计师-客户选择与审计师-客户匹配度变化之间呈现显着的正相关关系,这说明审计师-客户选择带来了审计师与其客户之间匹配度的提高;进一步的研究发现,审计师-客户选择与审计师-客户匹配度变化之间的正相关关系在同级变更与向下变更组依然显着,在向上变更组单尾显着,这说明审计师-客户选择的方向并不会显着影响到本文的主要结论。（2）审计师-客户匹配度降低了审计费用。实证研究结果发现:审计师-客户匹配度越高,审计师所收取的审计费用越低,说明当事务所与其客户之间具有较高的匹配度时,其审计工作负荷降低,进而会降低审计费用;同时,研究还发现较高的审计师-客户匹配度主要会降低事务所收取的异常审计费用,特别是对正的异常审计费用的降低上,这说明合理的审计师-客户匹配度会使得事务所的审计收费趋向于合理水平,减少过高的异常收费;另外,本文发现较高的审计师-客户匹配度也会降低审计工作时滞,这从侧面印证了相互匹配的审计师-客户组合能够降低审计师的工作投入,从而提高审计效率;进一步地,分组回归结果显示,审计师-客户匹配度与审计费用之间的负相关关系在经济业务复杂度高、产品市场竞争较弱以及分析师跟踪数较少的上市公司中更为显着。（3）审计师-客户匹配度提高了审计质量。实证研究结果发现:审计师-客户匹配度越高,上市公司的可操纵性应计水平越低,审计质量越高;与其主审事务所匹配度越高的公司,其向上盈余管理和向下盈余管理的程度越低,其未来发生财务报表错报重述的可能性也越低;进一步的分组回归结果还发现,审计师-客户匹配度与可操纵性应计水平之间的负相关关系在分析师跟踪数较少、外部法律制度环境相对薄弱以及与其主审会计师事务所地理距离较远的上市公司中更为显着。与现有文献相比,本文的研究贡献主要体现在以下几个方面:（1）丰富了审计供求均衡变动的相关理论研究。以往文献从经济学角度分析了审计市场供求的性质,并从理论层面探讨了政府限价政策对其的作用以及其对事务所审计定价、审计独立性的影响,却忽视了对审计供求均衡变动的理论探讨和实证分析。本文在微观经济学供需均衡理论的框架下,从审计的供给与需求角度出发,深入探讨了审计供求的均衡与变动,并基于供求均衡视角分析了审计师-客户关系,剖析了审计师-客户选择行为的内在机理与深层次动因,得出审计师-客户选择行为使得审计师-客户关系从不均衡状态（不匹配）向均衡状态（匹配）逐渐转变的基本结论。（2）实证证实了审计师-客户选择会促使审计供求关系从不均衡逐渐向均衡状态转变的过程。成本削减或对更好审计服务的追求、会计分歧和争议、审计意见购买以及降低诉讼风险等因素都可能诱发审计师-客户的重新选择。然而,审计师-客户选择是双方行为与互动的体现,鲜有文献从审计师与客户之间相互关系的角度对此进行探究。审计师-客户匹配度是对审计师与客户整体关系的反映,因此,本文从审计师-客户匹配度的角度对审计师-客户选择背后的内在机理与动因进行了实证研究,结果发现审计师-客户选择会带来审计师-客户匹配度的提高,这在经验证据上验证了会计师事务所与公司在选择对方时,会充分考虑双方之间是否匹配,即双方间的匹配程度。（3）研究并证实了审计师-客户匹配度是审计效率的重要影响因素,既丰富了审计费用与审计质量影响因素的文献,也拓展了审计师-客户匹配度领域的研究成果。以往研究多从公司特征、事务所特征等审计主体或者客体的单一角度对审计费用和质量的影响因素进行探究,忽视了对事务所与客户之间相互关系的深入探讨。审计师-客户匹配度是对事务所与客户整体关系的反映,虽然已有文献通过实验研究法或实证分析法检验了审计师-客户匹配度对审计风险、财务报表错报重述、内部控制鉴证水平、审计质量的影响,但这些文献往往仅考察了反映审计师-客户匹配度的某一个方面（例如,行业匹配）,也未对审计服务生产的“投入—产出”这个更为完整的逻辑链条进行研究。本文沿着“投入—产出”这一逻辑思路,证实了较高的审计师-客户匹配度有助于降低审计费用,并提高审计质量,进而提高审计工作效率,对事务所和公司而言均具有重要价值。（4）为审计师-客户匹配度指标的构建提供了增量贡献。目前关于对审计师-客户匹配度指标构建的文献较为匮乏,除了采用实验研究法的文献外,仅有Shu（2000）从公司规模、盈利性等因素着手考虑,以及Brown and Knechel（2016）从管理层分析与讨论、商业描述以及附注等文本披露内容的相似性方面来构建匹配度指标。不同于Shu（2000）以及Brown and Knechel（2016）的研究,本文基于相似客户群聚的思想,从会计师事务所的客户群组出发,采用客户间财务报表的会计系统相似性概念来构建审计师-客户匹配度指标,深化了有关审计师-客户匹配度指标的量化研究,并对这类文献进行了有益补充。
许文瀚[10]（2019）在《上市公司年报文本信息披露：影响因素及经济后果》文中进行了进一步梳理年度财务报告（年报）反映了管理者对公司本会计期间经营情况的回顾以及对未来发展前景的展望。在资本市场中,为了实现公司价值最大化,管理者有动机通过乐观的信息披露来提升投资者信心。现有文献多从数字信息（会计信息）的角度研究了年报信息,并一致发现管理者会通过会计政策选择、应计会计科目操纵和改变真实经营活动等方式调节公司利润,这些行为的最终结果是造成会计信息失真,增加公司与资本市场的信息不对称,使投资者做出错误的投资决策,损害投资者的合法权益。在证监会不断细化监管规则、审计程序日趋严格和中小投资者自我保护意识不断提高的现实背景下,管理者对数字信息操纵的空间正在被压缩,会计信息质量在近年来得到了显着提高。但这绝不意味着管理者已经放弃了对信息的操纵。本文认为,现阶段管理者对信息的操纵正在由数字信息转向文本信息。文本信息在年报当中的主要作用是对数字信息进行进一步解释与说明。多样化的文字语言不仅能够清晰地传达语义,更能够让读者与信息发布者产生情感上的共鸣。正是由于文本信息的这种特点,它能够完美地弥补数字信息的缺陷,使得广大信息接受者能够能好的了解公司真实情况。然而,文本信息也存在着诸多难以克服的缺陷。首先,文本信息具有语言多样性和内容前瞻性的特点,导致其缺乏事后可验证性,因此很难被监管部门事后追责。其次,文本信息由于缺乏统一的量化标准,导致审计人员很难因文本信息违规而出具非标准意见。这些缺陷导致文本信息的可靠性较低,远不如受到严格监管和审计的数字信息。但这些缺陷并未影响文本信息成为投资者决策的重要依据,原因如下:第一,文本信息相比于数字信息具备更高的可理解性。在现代公司经营业务日趋复杂,且中小投资者通常不具备专业财务分析能力的情况下,文本信息成为投资者读懂数字信息的重要辅助性工具。第二,文本信息具备更强的信息可比性。随着我国资本市场开放程度的提升,上市公司的差异也逐渐扩大,尤其是一系列互联互通如“沪港通”、“沪伦通”和“沪德通”实施之后。分散化投资策略要求投资者具备更强的投资能力和国际视野,这使得投资者在面对证券投资时不仅要克服公司间的行业差异还要克服国别差异,在这种情况下,文本信息能够发挥重要作用。第三,文本信息具有更高的信息含量。在现代公司价值评价体系日趋多元化的背景下,公司价值不仅体现在经营业绩,还要兼顾公司战略、安全生产、社会责任履行和与利益相关方关系等问题。而这些内容是数字化的会计信息所无法表达的,但通过年报文本信息,投资者能够清楚的获取公司的这些信息。鉴于年报文本信息可靠性较低但相关性较高的特点,深入研究文本信息的影响因素和经济后果,将有助于投资者正确认识上市公司年报,从而做出最优投资决策。同时也可能有助于监管部门制定文本信息的相关披露规范,从而促进公司提高年报信息质量。本文在文献回顾和理论分析的基础上,以2010-2017年之间中国非金融行业上市公司为样本,对年报文本信息的影响因素及经济后果进行了研究。主要研究结论体现在以下三个方面:（1）通过对年报文本信息的真实性研究,本文发现针对数字信息的盈余管理和针对文本信息的操纵存在一定的相关性,说明处于信息优势方的上市公司管理者会同时运用数字信息操纵和文本信息操纵来误导投资者。并且这两种操纵方式是相互配合的,导致年报文本信息并不总是客观真实的。这意味着继盈余管理之后,针对文本信息的语调管理也成为了导致委托代理冲突的主要原因,若任其发展,将严重损害中小投资者的正当利益,不利于我国资本市场的完善。（2）通过对管理层决策和文本信息的相关性研究,本文发现公司三大经济活动决策与文本信息之间存在相关性。从经营活动的角度,发现经营活动绩效越差,年报文本信息内容的可理解性越低。从研发活动的角度,发现研发力度越大,年报文本信息就越保守。从融资活动的角度,发现股权质押后,为了降低爆仓风险,管理者将策略性地操纵年报文本信息的语调和内容。以上结论说明管理者为了配合决策的实现,年报文本信息将被策略性操纵。这对于不具备专业财务分析能力,但依赖于文本信息获取公司信息的一般投资者而言是不利的。在管理层策略性披露的情况下,公司与投资者之间的信息不对称并未减小,反而有扩大的趋势。（3）通过对年报文本信息的经济后果研究,在已有学者发现文本信息语调与投资者反应存在相关关系的基础上,本文进一步发现虽然管理层语调与股价波动呈正相关关系,但管理层语调与盈余数字的一致性存在调节效应,若两种信息不一致,则投资者会认为管理层披露不诚实而低估股票价格。此外,本文还发现审计收费受文本信息中经营情况变动原因的说明和未来前景的展望内容的影响,这说明审计意见虽较少受文本信息的影响,但审计师还是会根据文本信息进行风险判断,并相应调整收费。除审计师之外,分析师行为也受到文本信息影响,具体而言,分析师关注于年报文本信息,并对其中有效内容做出反应,但如果年报中表现出与实际情况不相符合的异常乐观时,分析师会减弱对这些信息的关注,并相应下调对公司的未来盈余预测。本文可能的理论贡献主要体现在以下三个方面:第一,结合中国语言背景,从计量层面为文本信息的量化提供了新思路和方法。目前,国内文本信息研究文献多借鉴了国外的语调量化法,然而这种方法存在天然缺陷:例如,乐观词汇结合特定会计科目或语言会产生语义反转,而现有量化法就笼统的认为乐观词汇即为乐观。本文所采用的语句结构提取法可以通过分析单句结构和句义,计算文本整体的语调情感倾向,能够有效克服现有量化方法的缺陷。第二,拓展和深化了管理者决策影响信息披露的相关研究。现有管理层决策与文本信息研究多集中于公司经营活动和融资活动,但较少涉及投资活动。本文通过对投资活动的研究,弥补了这一研究缺失。并构建了公司经营活动→投资活动→融资活动的研究框架,有助于我们从不同角度认识管理层决策对年报文本信息生成过程的影响。第三,丰富和拓展了文本信息经济后果的相关研究。现有该领域的研究大多聚焦于文本信息对股票价格的影响。而本文从更为微观的视角研究了文本信息对除投资者外的其他资本市场参与方的影响,例如审计师和分析师,这有助于我们更全面的认识文本信息的经济后果。
二、会计政策变更处理方法选择:可比性与可靠性的困境（论文开题报告）
（1）论文研究背景及目的
此处内容要求：
首先简单简介论文所研究问题的基本概念和背景，再而简单明了地指出论文所要研究解决的具体问题，并提出你的论文准备的观点或解决方法。
写法范例：
本文主要提出一款精简64位RISC处理器存储管理单元结构并详细分析其设计过程。在该MMU结构中,TLB采用叁个分离的TLB,TLB采用基于内容查找的相联存储器并行查找,支持粗粒度为64KB和细粒度为4KB两种页面大小,采用多级分层页表结构映射地址空间,并详细论述了四级页表转换过程,TLB结构组织等。该MMU结构将作为该处理器存储系统实现的一个重要组成部分。
（2）本文研究方法
调查法：该方法是有目的、有系统的搜集有关研究对象的具体信息。
观察法：用自己的感官和辅助工具直接观察研究对象从而得到有关信息。
实验法：通过主支变革、控制研究对象来发现与确认事物间的因果关系。
文献研究法：通过调查文献来获得资料，从而全面的、正确的了解掌握研究方法。
实证研究法：依据现有的科学理论和实践的需要提出设计。
定性分析法：对研究对象进行“质”的方面的研究，这个方法需要计算的数据较少。
定量分析法：通过具体的数字，使人们对研究对象的认识进一步精确化。
跨学科研究法：运用多学科的理论、方法和成果从整体上对某一课题进行研究。
功能分析法：这是社会科学用来分析社会现象的一种方法，从某一功能出发研究多个方面的影响。
模拟法：通过创设一个与原型相似的模型来间接研究原型某种特性的一种形容方法。
三、会计政策变更处理方法选择:可比性与可靠性的困境（论文提纲范文）
（1）跨国并购的行业政策风险控制分析——以汤臣倍健并购LSG为例（论文提纲范文）
| 0 引言 |
| 1 案例介绍 |
| 1.1 并购双方简介 |
| 1.2 并购动因 |
| 1.3 并购过程 |
| 1.4 并购后业绩变脸 |
| 2 政策风险控制分析 |
| 2.1 电商法的颁布对汤臣倍健跨国并购所带来的行业政策风险 |
| 2.2 汤臣倍健未能成功防范行业政策风险的原因 |
| 2.3 汤臣倍健采取的风险控制措施 |
| 3 在跨国并购过程中应如何应对行业政策风险 |
| 3.1 跨国并购前密切关注与标的企业相关行业政策 |
| 3.2 签订对赌协议 |
| 3.3 加强并购整合 |
| 4 结束语 |
（2）会计师事务所国际化的经济后果研究 ——来自中国境内会计师事务所在PCAOB注册的经验证据（论文提纲范文）
| 致谢 |
| 摘要 |
| ABSTRACT |
| 1.引言 |
| 1.1 研究背景与研究问题 |
| 1.1.1 研究背景 |
| 1.1.2 研究问题 |
| 1.2 相关概念界定与分析 |
| 1.2.1 企业国际化 |
| 1.2.2 会计师事务所国际化 |
| 1.3 研究内容与研究方法 |
| 1.3.1 研究内容 |
| 1.3.2 研究框架 |
| 1.3.3 研究方法 |
| 1.4 研究创新与研究意义 |
| 1.4.1 研究创新 |
| 1.4.2 研究意义 |
| 2.相关研究的文献述评 |
| 2.1 企业国际化与事务所国际化的文献述评 |
| 2.1.1 企业国际化 |
| 2.1.2 会计师事务所国际化 |
| 2.2 审计师特征与审计定价的文献述评 |
| 2.2.1 审计师能力与审计定价 |
| 2.2.2 审计师动机与审计定价 |
| 2.3 审计师特征与审计质量的文献述评 |
| 2.3.1 审计师能力与审计质量 |
| 2.3.2 审计师动机与审计质量 |
| 2.4 会计信息可比性的文献述评 |
| 2.4.1 会计信息可比性经济后果 |
| 2.4.2 会计信息可比性影响因素 |
| 2.5 研究现状评价 |
| 3.制度背景与理论基础 |
| 3.1 制度背景:中国会计师事务所国际化发展历程 |
| 3.1.1 萌芽期(2005年以前) |
| 3.1.2 成长期(2005-2011年) |
| 3.1.3 发展期(2011年以来) |
| 3.1.4 中国会计师事务所在PCAOB注册情况 |
| 3.2 审计供给相关理论基础 |
| 3.2.1 学习效应理论 |
| 3.2.2 声誉理论 |
| 3.2.3 代理理论 |
| 3.3 国际化相关理论基础 |
| 3.3.1 企业国际化与竞争优势理论 |
| 3.3.2 规模经济与知识管理理论 |
| 3.3.3 外部性与溢出效应理论 |
| 4.会计师事务所国际化对审计定价的影响 |
| 4.1 理论分析与研究假说 |
| 4.2 研究设计 |
| 4.2.1 变量与模型 |
| 4.2.2 数据来源 |
| 4.3 基本实证结果 |
| 4.3.1 描述性统计与相关分析 |
| 4.3.2 基本回归结果 |
| 4.4 进一步检验 |
| 4.4.1 审计师动机 |
| 4.4.2 审计师能力 |
| 4.4.3 审计需求 |
| 4.5 稳健性检验 |
| 4.5.1 审计收费粘性 |
| 4.5.2 审计定价签约时间差异 |
| 4.5.3 剔除国际四大会计师事务所样本 |
| 4.5.4 克服内生性问题 |
| 4.6 本章小结 |
| 5.会计师事务所国际化对审计质量的影响 |
| 5.1 理论分析与研究假说 |
| 5.2 研究设计 |
| 5.2.1 变量与模型 |
| 5.2.2 数据来源 |
| 5.3 基本实证结果 |
| 5.3.1 描述性统计与相关分析 |
| 5.3.2 基本回归结果 |
| 5.4 进一步检验 |
| 5.4.1 审计风险 |
| 5.4.2 审计师声誉 |
| 5.4.3 境外业务收入 |
| 5.4.4 注册会计师人数 |
| 5.4.5 注册会计师学历素质 |
| 5.5 稳健性检验 |
| 5.5.1 境外投资者持股 |
| 5.5.2 发行H股或B股 |
| 5.5.3 剔除国际四大会计师事务所样本 |
| 5.5.4 克服内生性问题 |
| 5.6 本章小结 |
| 6.会计师事务所国际化对会计信息可比性的影响 |
| 6.1 理论分析与研究假说 |
| 6.2 研究设计 |
| 6.2.1 变量与模型 |
| 6.2.2 数据来源 |
| 6.3 基本实证结果 |
| 6.3.1 描述性统计与相关分析 |
| 6.3.2 基本回归结果 |
| 6.4 进一步检验 |
| 6.4.1 声誉机制 |
| 6.4.2 学习机制 |
| 6.5 稳健性检验 |
| 6.5.1 境外投资者持股 |
| 6.5.2 产权差异 |
| 6.5.3 客户规模 |
| 6.5.4 克服内生性问题 |
| 6.5.5 变更样本范围 |
| 6.5.6 替换可比性测度指标 |
| 6.6 本章小结 |
| 7.研究结论 |
| 7.1 本文主要研究结论 |
| 7.2 本文主要政策建议 |
| 参考文献 |
| 作者简历及攻读博士学位期间取得的研究成果 |
| 学位论文数据集 |
（3）新收入准则对中国通号系统集成业务会计信息质量影响研究（论文提纲范文）
| 摘要 |
| ABSTRACT |
| 1 引言 |
| 1.1 选题背景与研究问题 |
| 1.2 研究思路与分析方法 |
| 1.3 本文研究的应用价值 |
| 1.4 本文以下的结构安排 |
| 2 理论基础与文献回顾 |
| 2.1 会计信息质量要求 |
| 2.2 旧收入准则和新收入准则的政策对比 |
| 2.3 旧收入准则存在的会计信息质量问题 |
| 2.4 新收入准则对会计信息质量的影响 |
| 2.5 概括性评论 |
| 3 中国通号案例概况 |
| 3.1 软件行业业务模式分析 |
| 3.2 案例选择说明及案例分析框架 |
| 3.3 中国通号业务模式介绍 |
| 3.4 中国通号软件业务模式分析 |
| 4 新收入准则对中国通号系统集成业务会计信息质量影响分析 |
| 4.1 旧收入准则的核算政策及存在的会计信息质量问题 |
| 4.1.1 旧收入准则下中国通号系统集成业务收入核算政策 |
| 4.1.2 旧收入准则下中国通号系统集成业务收入会计信息质量问题 |
| 4.2 新收入准则的核算政策及对会计信息质量的改进情况 |
| 4.2.1 新收入准则下中国通号系统集成业务收入核算政策 |
| 4.2.2 新收入准则下对中国通号系统集成业务收入会计信息质量改进情况 |
| 5 企业针对新收入准则改进效果不足情况的应对措施 |
| 5.1 从内部控制角度改进履约进度的确认方式 |
| 5.2 从会计核算角度改进履约进度的确认方式 |
| 6 研究结论与实践启示 |
| 6.1 研究结论 |
| 6.2 创新启示 |
| 6.3 研究局限 |
| 7 参考文献 |
| 学位论文数据集 |
（4）上市公司会计信息披露质量评价研究 ——以万福生科为例（论文提纲范文）
| 摘要 |
| Abstract |
| 第1章 绪论 |
| 1.1 研究的背景及意义 |
| 1.1.1 研究背景 |
| 1.1.2 研究意义 |
| 1.2 国内外研究现状 |
| 1.2.1 国外研究现状 |
| 1.2.2 国内研究现状 |
| 1.3 研究内容与方法 |
| 1.3.1 研究内容 |
| 1.3.2 研究方法 |
| 第2章 基本概念及理论基础 |
| 2.1 基本概念的界定 |
| 2.1.1 会计信息的概念 |
| 2.1.2 会计信息披露的概念 |
| 2.1.3 会计信息披露质量评价标准 |
| 2.2 相关理论基础 |
| 2.2.1 信息不对称理论 |
| 2.2.2 信号传递理论 |
| 2.2.3 利益相关者理论 |
| 第3章 上市公司会计信息披露质量评价体系设计 |
| 3.1 上市公司会计信息披露质量评价体系的设计原则 |
| 3.1.1 全面性原则 |
| 3.1.2 重点性原则 |
| 3.1.3 可比性原则 |
| 3.1.4 可操作性原则 |
| 3.1.5 行为引导原则 |
| 3.2 上市公司会计信息披露质量评价体系的构建要素 |
| 3.2.1 评价目标 |
| 3.2.2 评价依据 |
| 3.2.3 评价方法 |
| 3.2.4 构成因素 |
| 3.2.5 评价指标 |
| 3.3 上市公司会计信息披露质量评价体系的构建 |
| 3.3.1 专家打分法计算各项指标分数权重 |
| 3.3.2 计算各级指标权重比例 |
| 3.3.3 建立会计信息披露质量评价体系 |
| 第4章 万福生科会计信息披露质量评价 |
| 4.1 万福生科公司简介 |
| 4.1.1 企业状况 |
| 4.1.2 曾受证监会处罚 |
| 4.1.3 更名为佳沃股份 |
| 4.2 更名前万福生科会计信息披露质量评价 |
| 4.2.1 评价过程 |
| 4.2.2 更名前万福生科会计信息披露存在的问题 |
| 4.2.3 更名前万福生科会计信息披露问题的成因 |
| 4.3 更名后佳沃股份会计信息披露质量评价 |
| 4.3.1 评价过程 |
| 4.3.2 两次会计信息披露质量评价结论对比 |
| 4.3.3 两次会计信息披露质量评价对体系验证 |
| 第5章 提升佳沃股份会计信息披露质量的对策 |
| 5.1 加强会计人员诚信守信教育 |
| 5.1.1 提高会计人员继续教育执行力度 |
| 5.1.2 加强对中介机构及其人员的监管和教育 |
| 5.2 建设科学有效的会计规范体系 |
| 5.2.1 建立明确的法律规定 |
| 5.2.2 针对具体问题完善法律法规 |
| 5.3 加大会计信息披露违规处罚制度 |
| 5.3.1 明确不同程度的处罚力度 |
| 5.3.2 完善信息披露民事赔偿体系 |
| 5.4 加强会计信息披露监管力度 |
| 5.4.1 加强对审计机构的监督管理 |
| 5.4.2 加强对证券监管机构的监督管理 |
| 5.5 完善公司的内部治理结构 |
| 5.5.1 完善公司内部治理结构的前提 |
| 5.5.2 完善公司内部治理结构的具体实施 |
| 第6章 结论 |
| 致谢 |
| 参考文献 |
| 作者简介 |
| 攻读硕士学位期间研究成果 |
（5）会计信息可比性对超额现金持有的影响研究（论文提纲范文）
| 摘要 |
| ABSTRACT |
| 1 绪论 |
| 1.1 研究背景与意义 |
| 1.1.1 研究背景 |
| 1.1.2 研究意义 |
| 1.2 研究目的与内容 |
| 1.2.1 研究目的 |
| 1.2.2 研究内容 |
| 1.3 研究思路与方法 |
| 1.3.1 研究思路 |
| 1.3.2 研究方法 |
| 2 理论基础与文献综述 |
| 2.1 理论基础 |
| 2.1.1 现金持有动机 |
| 2.1.2 代理理论 |
| 2.1.3 权衡理论 |
| 2.1.4 信号传递理论 |
| 2.2 文献综述 |
| 2.2.1 会计信息可比性相关研究 |
| 2.2.2 超额现金持有的相关研究 |
| 2.2.3 会计信息质量与超额现金持有相关研究 |
| 2.2.4 文献述评 |
| 3 理论分析与研究假设 |
| 3.1 会计信息可比性对超额现金持有量的影响 |
| 3.2 外部影响机制分析 |
| 3.2.1 会计信息可比性与融资约束 |
| 3.2.2 融资约束具有中介作用 |
| 3.3 内部影响机制分析 |
| 4 实证分析 |
| 4.1 研究设计 |
| 4.1.1 样本选择与数据来源 |
| 4.1.2 变量设计 |
| 4.1.3 模型构建 |
| 4.2 描述性统计与相关性分析 |
| 4.2.1 描述性统计 |
| 4.2.2 相关性分析 |
| 4.3 回归结果分析 |
| 4.3.1 会计信息可比性与超额现金持有量 |
| 4.3.2 外部影响机制 |
| 4.3.3 内部影响机制 |
| 4.4 稳健性检验 |
| 4.4.1 内生性处理 |
| 4.4.2 制造业子样本回归 |
| 4.4.3 剔除会计准则变动和金融危机的影响 |
| 4.4.4 替换会计信息可比性的度量方法 |
| 4.4.5 替换超额现金持有量的度量方法 |
| 5 会计信息可比性与超额现金持有价值的进一步研究 |
| 6 研究结论、政策建议与研究不足 |
| 6.1 研究结论 |
| 6.2 政策建议 |
| 6.3 研究不足 |
| 参考文献 |
| 致谢 |
| 攻读硕士学位期间发表的论文 |
（6）会计重要性原则及其应用问题研究（论文提纲范文）
| 摘要 |
| Abstract |
| 导论 |
| 一、研究背景与研究意义 |
| 二、研究目的与研究方法 |
| 三、研究内容与研究思路 |
| 四、本文创新之处 |
| 第一章 文献综述和理论基础 |
| 第一节 会计重要性研究的文献综述 |
| 一、国外关于会计重要性及应用方面的研究 |
| 二、国内关于会计重要性及应用方面的研究 |
| 三、重要性问题研究评析 |
| 第二节 会计重要性研究的理论基础 |
| 一、西蒙有限理性理论 |
| 二、现代决策理论 |
| 三、不确定性与风险方面理论 |
| 四、心理学认知偏差理论 |
| 五、管理控制中关于会计系统控制方面的理论 |
| 六、自愿性信息披露相关理论 |
| 本章小结 |
| 第二章 会计重要性思想及制度演化 |
| 第一节 古代会计时期重要性思想 |
| 一、原始簿记时代重要性思想的产生 |
| 二、中世纪庄园会计重要性思想的体现 |
| 三、古代“官厅会计”重要性思想的体现 |
| 第二节 近代会计时期重要性思想 |
| 一、复式簿记重要性思想的体现 |
| 二、股份制公司会计重要性的应用 |
| 三、工业革命时期会计重要性的运用 |
| 第三节 现代会计时期重要性相关制度 |
| 一、会计重要性研究的理论准备 |
| 二、西方财务报告概念框架中重要性信息质量特征的确立 |
| 三、西方重要性会计准则或指引的制定与发展 |
| 第四节 会计重要性制度演化分析 |
| 一、会计重要性制度演化路径 |
| 二、会计重要性运用与演化的规律 |
| 本章小结 |
| 第三章 会计重要性基本理论问题探讨 |
| 第一节 会计重要性相关概念及特征 |
| 一、会计重要性相关概念 |
| 二、重要性概念的特征 |
| 第二节 会计重要性的本质 |
| 一、事实判断与价值判断 |
| 二、会计重要性的本质: 一种价值判断 |
| 三、会计重要性概念的重新界定 |
| 第三节 财务会计概念框架中的信息质量特征:重要性 |
| 一、重要性会计信息质量特征的提出 |
| 二、财务会计概念框架中的重要性 |
| 三、重要性与其它信息质量特征的作用关系 |
| 四、满足重要性信息质量特征的充分条件 |
| 本章小结 |
| 第四章 影响会计重要性应用的环境因素 |
| 第一节 会计文化与价值观环境 |
| 一、东西方会计文化对会计判断的影响差异 |
| 二、会计价值观影响重要性职业判断 |
| 第二节 资本市场会计监管环境 |
| 一、资本市场会计监管核心: 会计信息披露质量 |
| 二、信息披露重要性水平的设定要求 |
| 三、不同行业信息披露重要性标准规定 |
| 第三节 商业模式的创新变化环境 |
| 一、“大数据”时代的商业模式创新 |
| 二、商业模式影响使用者共同会计信息需求 |
| 第四节 企业财务报告内部控制环境 |
| 一、关于“内部控制的本质”的观点 |
| 二、重要性原则应用的内部制度保证 |
| 本章小结 |
| 第五章 重要性判定理论探讨与框架构建 |
| 第一节 重要性判断标准、机制与特征 |
| 一、影响重要性判定的数量和质量标准 |
| 二、重要性判定机制的简要分析 |
| 三、会计重要性判断的主要特征 |
| 第二节 重要性判定的优化:程序理性视角 |
| 一、程序理性与结果理性的权衡与替代 |
| 二、程序理性视角判断偏差的产生 |
| 三、提升重要性判断质量的途径 |
| 第三节 财务报告重要性判断框架构建 |
| 一、会计重要性应用的原则导向 |
| 二、财务报告重要性职业判断框架 |
| 本章小结 |
| 第六章 重要性判断对自愿性财务重述的影响 |
| 第一节 TD上市公司案例分析 |
| 一、案例的基本情况 |
| 二、会计差错更正情况 |
| 三、内部控制缺陷认定情况 |
| 四、案例分析结论及问题提出 |
| 第二节 实证研究的理论分析与假设提出 |
| 一、财务重述相关文献回顾 |
| 二、研究假设的提出 |
| 第三节 实证研究设计 |
| 一、研究样本与数据来源 |
| 二、变量的选取 |
| 三、回归模型的选择 |
| 第四节 实证检验与结果分析 |
| 一、描述性统计 |
| 二、主要回归结果 |
| 三、内生性问题处理 |
| 四、稳健性检验 |
| 五、实证研究结论及启示 |
| 本章小结 |
| 第七章 内部控制缺陷重要性定量标准与财务报告舞弊 |
| 第一节 制度背景与研究路径 |
| 一、我国内部控制缺陷认定制度 |
| 二、内控缺陷重要性认定标准的治理作用 |
| 三、管理层重要性标准设定的机会主义动机 |
| 第二节 理论分析与研究假设 |
| 第三节 实证研究设计 |
| 一、研究样本与数据来源 |
| 二、变量选取 |
| 三、回归模型设定 |
| 第四节 实证检验与结果分析 |
| 一、描述性统计 |
| 二、单变量检验与相关性分析 |
| 三、实证回归结果 |
| 四、截面测试与进一步分析 |
| 五、内生性和稳健性检验 |
| 六、实证研究结论与启示 |
| 本章小结 |
| 第八章 制定我国重要性应用指引的必要性及建议 |
| 第一节 制定重要性实务应用指引的必要性 |
| 一、重要性判断、会计准则与应用指引的内在关系 |
| 二、建立会计重要性判断的共同知识 |
| 三、应用指引确保隐性知识的有效传递 |
| 第二节 重要性应用指引整体设计的建议 |
| 一、重要性应用指引设计的主要原则 |
| 二、重要性应用指引设计的几点问题 |
| 本章小结 |
| 研究结论 |
| 一、主要研究结论 |
| 二、研究局限性和后续研究方向 |
| 参考文献 |
| 攻读博士学位期间科研成果 |
（7）内部控制与跨公司信息传递 ——基于会计信息可比性视角的研究（论文提纲范文）
| 摘要 |
| Abstract |
| 第一章 绪论 |
| 1.1 研究背景与研究问题 |
| 1.2 研究思路与研究框架 |
| 1.3 主要创新与贡献 |
| 第二章 文献综述 |
| 2.1 内部控制文献综述 |
| 2.1.1 内部控制研究概述 |
| 2.1.2 内部控制经济后果 |
| 2.1.3 小结与评述 |
| 2.2 会计信息可比性文献综述 |
| 2.2.1 可比性研究概述 |
| 2.2.2 可比性的计量 |
| 2.2.3 可比性影响因素 |
| 2.2.4 可比性经济后果 |
| 2.2.5 小结与评述 |
| 2.3 信息传递文献综述 |
| 2.3.1 信息传递研究概述 |
| 2.3.2 信息传递的存在性 |
| 2.3.3 信息传递的影响因素及其他研究 |
| 2.3.4 小结与评述 |
| 2.4 本章小结 |
| 第三章 理论分析 |
| 3.1 内部控制-会计信息质量-经济后果 |
| 3.2 内部控制会计信息可靠性-经济后果 |
| 3.3 内部控制-会计信息可比性-经济后果 |
| 3.4 本章小结 |
| 第四章 内部控制与会计信息可比性 |
| 4.1 理论分析与研究假设 |
| 4.2 研究设计 |
| 4.2.1 样本选择与数据来源 |
| 4.2.2 实证模型 |
| 4.2.3 可比性的计量 |
| 4.2.4 其他变量定义 |
| 4.3 实证结果分析 |
| 4.3.1 描述性统计 |
| 4.3.2 相关性分析 |
| 4.3.3 回归结果分析 |
| 4.4 进一步检验及稳健性检验 |
| 4.4.1 管理层机会主义动机对内部控制作用的影响 |
| 4.4.2 公司内部压力对内部控制作用的影响 |
| 4.4.3 公司外部压力对内部控制作用的影响 |
| 4.4.4 内生性问题稳健性检验 |
| 4.4.5 其他稳健性检验 |
| 4.5 本章小结 |
| 第五章 内部控制、会计信息可比性与盈余信息传递 |
| 5.1 理论分析与研究假设 |
| 5.2 研究设计 |
| 5.2.1 样本选择、构建及数据来源 |
| 5.2.2 实证模型 |
| 5.2.3 变量定义 |
| 5.3 实证结果分析 |
| 5.3.1 描述性统计 |
| 5.3.2 回归结果分析 |
| 5.4 进一步检验及稳健性检验 |
| 5.4.1 投资者需求目的差异:预期效应与验证效应 |
| 5.4.2 投资者需求动机差异:会计信息可靠性 |
| 5.4.3 不同产权性质对可比性作用的影响 |
| 5.4.4 不同信息环境对可比性作用的影响 |
| 5.4.5 可比性对反应公司ERC的影响 |
| 5.4.6 基于投资者有限注意的稳健性检验 |
| 5.4.7 基于会计政策与会计估计变更的检验 |
| 5.4.8 基于样本选择的稳健性检验 |
| 5.4.9 基于变量计量的稳健性检验 |
| 5.4.10 其他稳健性检验 |
| 5.5 本章小结 |
| 第六章 内部控制、会计信息可比性与IPO信息冲击 |
| 6.1 理论分析与研究假设 |
| 6.1.1 IPO对在位公司股价的影响 |
| 6.1.2 会计信息可比性与IPO信息冲击 |
| 6.2 研究设计 |
| 6.2.1 样本选择与数据来源 |
| 6.2.2 实证模型 |
| 6.2.3 变量定义 |
| 6.3 实证结果分析 |
| 6.3.1 描述性统计 |
| 6.3.2 相关性分析 |
| 6.3.3 回归结果分析 |
| 6.4 进一步检验及稳健性检验 |
| 6.4.1 会计信息可比性对IPO信息冲击的机制检验 |
| 6.4.2 基于在位公司信息环境的检验 |
| 6.4.3 基于IPO公司规模的检验 |
| 6.4.4 基于IPO杠杆改善的检验 |
| 6.4.5 基于行业竞争强度的检验 |
| 6.4.6 基于市场行情的检验 |
| 6.4.7 稳健性检验 |
| 6.5 本章小结 |
| 第七章 结论、局限性与未来研究方向 |
| 7.1 研究结论 |
| 7.2 局限性与未来研究方向 |
| 参考文献 |
| 后记 |
| 研究生在学期间研究成果目录 |
（8）僵尸企业的僵化指数及处置机制研究（论文提纲范文）
| 摘要 |
| Abstract |
| 第1章 导论 |
| 1.1 研究背景 |
| 1.2 研究意义与研究目标 |
| 1.2.1 研究意义 |
| 1.2.2 研究目标 |
| 1.3 研究内容与研究方法 |
| 1.3.1 研究内容 |
| 1.3.2 研究方法 |
| 1.4 研究思路 |
| 1.5 创新点 |
| 第2章 文献综述与理论基础 |
| 2.1 文献综述 |
| 2.1.1 僵尸企业的认定标准 |
| 2.1.2 僵尸企业的成因 |
| 2.1.3 僵尸企业的对策 |
| 2.1.4 评价 |
| 2.2 理论基础 |
| 2.2.1 资源配置理论 |
| 2.2.2 系统论 |
| 2.2.3 并购效率理论 |
| 2.2.4 产权理论 |
| 第3章 僵尸企业的认定与分布特征 |
| 3.1 僵尸企业的定义与特征 |
| 3.2 僵尸企业的认定标准 |
| 3.3 僵尸企业的样本选取 |
| 3.4 僵尸企业的分布 |
| 3.4.1 僵尸企业的年份分布 |
| 3.4.2 僵尸企业的行业分布 |
| 3.4.3 僵尸企业的区域分布 |
| 3.5 本章小结 |
| 第4章 僵尸企业僵化指数的构建 |
| 4.1 僵尸企业僵化指数构建的基本思路 |
| 4.2 僵化指数的指标筛选 |
| 4.2.1 指标评价方法的回顾与分析 |
| 4.2.2 指标筛选依据及原则 |
| 4.2.3 基础财务指标分析 |
| 4.2.4 公司治理指标分析 |
| 4.2.5 外部资金依赖度指标分析 |
| 4.2.6 僵化指数指标汇总 |
| 4.3 僵化指数赋权方法的选择 |
| 4.3.1 指数赋权方法 |
| 4.3.2 熵值法赋权 |
| 4.4 僵化指数构建与结果分析 |
| 4.4.1 研究时间段划分 |
| 4.4.2 僵化指数结果分析 |
| 4.5 本章小结 |
| 第5章 僵尸企业的处置机制 |
| 5.1 国内外僵尸企业处置方式 |
| 5.1.1 国内僵尸企业处置方式 |
| 5.1.2 国外僵尸企业处置方式 |
| 5.2 僵尸企业分类处置机理 |
| 5.2.1 僵尸企业分类标准 |
| 5.2.2 僵尸企业分类数据统计分析 |
| 5.2.3 僵尸企业分类处置机理总结 |
| 5.3 僵尸企业分类处置策略 |
| 5.3.1 轻度僵化的僵尸企业处置策略 |
| 5.3.2 中度僵化的僵尸企业处置策略 |
| 5.3.3 重度僵化的僵尸企业处置策略 |
| 5.4 僵尸企业处置配套机制优化 |
| 5.4.1 僵尸企业处置的法律制度优化 |
| 5.4.2 僵尸企业处置的政府部门工作机制优化 |
| 5.4.3 僵尸企业处置的综合保障机制优化 |
| 5.5 僵化风险预警及风险管理机制 |
| 5.5.1 宏观僵化风险预警机制的完善 |
| 5.5.2 微观企业僵化风险管理机制的构建 |
| 5.6 本章小结 |
| 第6章 结论与局限性 |
| 6.1 研究结论 |
| 6.2 研究局限性 |
| 参考文献 |
| 附录 |
| 附录A 财务指标文献统计 |
| 攻读博士学位期间取得的研究成果 |
| 致谢 |
| 作者简介 |
（9）审计师—客户选择：匹配度与审计效率（论文提纲范文）
| 中文摘要 |
| 英文摘要 |
| 1 绪论 |
| 1.1 研究背景与研究意义 |
| 1.1.1 研究背景 |
| 1.1.2 研究意义 |
| 1.2 研究思路与研究方法 |
| 1.2.1 研究思路 |
| 1.2.2 研究方法 |
| 1.3 研究内容与研究框架 |
| 1.3.1 研究内容 |
| 1.3.2 研究框架 |
| 1.4 研究的特色与创新 |
| 2 相关文献综述 |
| 2.1 审计师-客户选择相关研究 |
| 2.2 审计师-客户匹配度相关研究 |
| 2.3 审计效率相关研究 |
| 2.4 文献评述 |
| 3 审计师-客户匹配度的相关理论分析 |
| 3.1 审计需求相关理论 |
| 3.1.1 审计需求理论的基本观点 |
| 3.1.2 审计需求理论的经验证据 |
| 3.1.3 基于审计需求理论的审计师-客户关系分析 |
| 3.2 审计供给相关理论 |
| 3.2.1 审计供给理论的基本观点 |
| 3.2.2 审计供给理论的经验证据 |
| 3.2.3 基于审计供给理论的审计师-客户关系分析 |
| 3.3 审计均衡相关理论 |
| 3.3.1 均衡理论的基本观点 |
| 3.3.2 基于均衡理论的审计师-客户匹配度分析 |
| 3.4 本章小结 |
| 4 审计师-客户选择与审计师-客户匹配度 |
| 4.1 引言 |
| 4.2 理论分析与假设提出 |
| 4.3 样本选择与研究设计 |
| 4.3.1 样本选择与数据来源 |
| 4.3.2 审计师-客户匹配度的测度 |
| 4.3.3 模型构建 |
| 4.4 实证结果与进一步分析 |
| 4.4.1 主要变量的描述性统计与差异分析 |
| 4.4.2 多元回归结果与分析 |
| 4.4.3 进一步分析 |
| 4.5 稳健性检验 |
| 4.6 本章小结 |
| 5 审计师-客户匹配度与审计费用 |
| 5.1 引言 |
| 5.2 理论分析与假设提出 |
| 5.3 样本选择与研究设计 |
| 5.3.1 样本选择与数据来源 |
| 5.3.2 变量定义与模型构建 |
| 5.4 实证结果与进一步分析 |
| 5.4.1 主要变量的描述性统计与相关性分析 |
| 5.4.2 多元回归结果与分析 |
| 5.4.3 进一步分析 |
| 5.5 稳健性检验 |
| 5.6 本章小结 |
| 6 审计师-客户匹配度与审计质量 |
| 6.1 引言 |
| 6.2 理论分析与假设提出 |
| 6.3 样本选择与研究设计 |
| 6.3.1 样本选择与数据来源 |
| 6.3.2 变量定义与模型构建 |
| 6.4 实证结果与进一步分析 |
| 6.4.1 主要变量的描述性统计与相关性分析 |
| 6.4.2 多元回归结果与分析 |
| 6.4.3 进一步分析 |
| 6.5 稳健性检验 |
| 6.6 本章小结 |
| 7 研究结论、启示与展望 |
| 7.1 研究结论 |
| 7.2 研究启示 |
| 7.3 研究展望 |
| 参考文献 |
| 附录 |
| A 作者在攻读学位期间发表的论文目录 |
| B.作者在攻读学位期间参与的科研课题目录 |
| C 学位论文数据集 |
| 致谢 |
（10）上市公司年报文本信息披露：影响因素及经济后果（论文提纲范文）
| 中文摘要 |
| ABSTRACT |
| 第一章 导论 |
| 第一节 选题背景与问题提出 |
| 第二节 研究内容与研究方法 |
| 第三节 研究意义与研究贡献 |
| 第二章 相关理论与文献综述 |
| 第一节 上市公司与文本信息 |
| 一、公司治理与文本信息 |
| 二、公司活动与文本信息 |
| 第二节 文本信息的度量方法 |
| 一、管理层语调 |
| 二、文本可理解性 |
| 三、特征词语统计 |
| 第三节 文本信息的制约因素 |
| 一、会计信息 |
| 二、信息质量 |
| 三、信息成本 |
| 四、内外部环境 |
| 第四节 文本信息的经济后果 |
| 一、股价波动 |
| 二、分析师预期 |
| 三、内部人交易 |
| 第五节 文献述评 |
| 第三章 理论分析 |
| 第一节 文本信息的生成过程及其作用机理 |
| 第二节 博弈模型设定 |
| 第三节 公司决策与文本信息 |
| 第四节 文本信息的信息增量作用 |
| 第五节 文本信息对股票价格的影响 |
| 第六节 模型推导过程详解 |
| 第七节 理论分析总结 |
| 第四章 年报文本信息的真实性研究 |
| 一、研究背景 |
| 二、研究现状 |
| 三、研究假设 |
| 四、研究设计 |
| 五、研究结果 |
| 六、本章小节 |
| 第五章 管理层决策对年报文本信息的影响研究 |
| 第一节 经营活动决策对年报文本信息的影响——以微利公司为例 |
| 一、研究背景 |
| 二、研究现状 |
| 三、研究假设 |
| 四、研究设计 |
| 五、研究结果 |
| 六、结论 |
| 第二节 投资活动决策对年报文本信息的影响——以创新研发为例 |
| 一、研究背景 |
| 二、研究现状 |
| 三、研究假设 |
| 四、研究设计 |
| 五、研究结果 |
| 六、结论 |
| 第三节 融资活动决策对年报文本信息的影响——以股权质押为例 |
| 一、研究背景 |
| 二、研究现状 |
| 四、研究设计 |
| 五、研究结果 |
| 六、结论 |
| 第四节 本章小结 |
| 第六章 年报文本信息的经济后果研究 |
| 第一节 年报文本信息对股价波动的影响 |
| 一、研究背景 |
| 二、研究现状 |
| 三、研究假设 |
| 四、研究设计 |
| 五、研究结果 |
| 六、结论 |
| 第二节 年报文本信息对审计费用的影响 |
| 一、研究背景 |
| 二、研究现状 |
| 三、研究假设 |
| 四、研究设计 |
| 五、研究结果 |
| 六、结论 |
| 第三节 年报文本信息对分析师预测的影响 |
| 一、研究背景 |
| 二、研究现状 |
| 三、研究假设 |
| 四、研究设计 |
| 五、研究结果 |
| 六、结论 |
| 第四节 本章小结 |
| 第七章 结论、启示与展望 |
| 第一节 研究结论 |
| 第二节 研究启示 |
| 第三节 研究局限性与展望 |
| 参考文献 |
| 攻读博士学位期间主要科研成果 |
| 致谢 |
四、会计政策变更处理方法选择:可比性与可靠性的困境（论文参考文献）
- [1]跨国并购的行业政策风险控制分析——以汤臣倍健并购LSG为例[J]. 张强,葛佳鑫. 当代会计, 2021
- [2]会计师事务所国际化的经济后果研究 ——来自中国境内会计师事务所在PCAOB注册的经验证据[D]. 彭雯. 北京交通大学, 2020(06)
- [3]新收入准则对中国通号系统集成业务会计信息质量影响研究[D]. 陈飞帆. 北京交通大学, 2020(04)
- [4]上市公司会计信息披露质量评价研究 ——以万福生科为例[D]. 王海旭. 长春工业大学, 2020(01)
- [5]会计信息可比性对超额现金持有的影响研究[D]. 张景. 西南大学, 2020(01)
- [6]会计重要性原则及其应用问题研究[D]. 孙蕊. 中南财经政法大学, 2019(02)
- [7]内部控制与跨公司信息传递 ——基于会计信息可比性视角的研究[D]. 鲁威朝. 厦门大学, 2019(08)
- [8]僵尸企业的僵化指数及处置机制研究[D]. 李方玉. 首都经济贸易大学, 2019(03)
- [9]审计师—客户选择：匹配度与审计效率[D]. 酒莉莉. 重庆大学, 2019(01)
- [10]上市公司年报文本信息披露：影响因素及经济后果[D]. 许文瀚. 浙江工商大学, 2019(07)
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